“中国体育彩票官方APP下载” 必看!浅易计税方法应纳税额盘算情形汇总

时间:2021-05-15 21:23 作者:中国体育彩票官方APP下载
本文摘要:一、浅易计税方法计税基本原则1.适用规模:小规模纳税人、一般纳税人浅易措施。2.浅易计税方法的应纳税额,是指根据销售额和增值税征收率盘算的增值税额,不得抵扣进项税额,盘算公式:应纳税额=销售额×征收率=含增值税销售额÷(1+征收率)×征收率3.浅易计税方法与一般计税方法的主要计税差异:(1)一般计税方法盘算价税分散时使用的是税率,浅易计税方法盘算价税分散时使用征收率。(2)一般计税方法用销售额盘算的是销项税额,浅易计税方法用销售额盘算的是应纳税额。

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一、浅易计税方法计税基本原则1.适用规模:小规模纳税人、一般纳税人浅易措施。2.浅易计税方法的应纳税额,是指根据销售额和增值税征收率盘算的增值税额,不得抵扣进项税额,盘算公式:应纳税额=销售额×征收率=含增值税销售额÷(1+征收率)×征收率3.浅易计税方法与一般计税方法的主要计税差异:(1)一般计税方法盘算价税分散时使用的是税率,浅易计税方法盘算价税分散时使用征收率。(2)一般计税方法用销售额盘算的是销项税额,浅易计税方法用销售额盘算的是应纳税额。

4.我国增值税的法定征收率是3%和5%;一些特殊项目适用3%减按2%征收率、5%减按1.5%征收率执行。二、主管税务机关为小规模纳税人代开发票应纳税额盘算1.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、服务、销售无形资产或者转让不动产,可以申请由主管税务机关代开发票。

代开的增值税专用发票,可以作为一般纳税人抵扣进项税额的扣税凭证。【注意】代开的增值税专用发票根据3%或者5%抵扣进项税额。2.8个行业小规模纳税人发生增值税应税行为,可以自行开具增值税专用发票,税务机关不再为其代开,划分是:①住宿业;②鉴证咨询业;③修建业;④工业;⑤信息传输、软件和信息技术服务业;⑥租赁和商务服务业;⑦科学研究和技术服务业;⑧住民服务、修理和其他服务业。3.上述8个行业小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,应当根据有关划定向税务机关申请代开。

三、小规模纳税人(除其他小我私家外)销售自己使用过的牢固资产(动产)四、“营改增”后一般纳税人按浅易方法计税的划定(一)3%征收率:应税服务(7项,可选择浅易计税)1.提供公共交通运输服务(包罗轮客渡、公交客运、地铁、都会轻轨、出租车、远程客运、班车)。【注意】铁路客运服务不得选择浅易措施。2.经认定的动漫企业为开发动漫产物提供的动漫剧本编撰、形象设计、配景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手灵活漫花样适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包罗动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

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3.影戏放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、教育辅助服务和文化体育服务。4.以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的谋划租赁服务。5.在纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁条约。6.提供物业治理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,根据浅易计税方法依3%的征收率盘算缴纳增值税。

7.非企业性单元中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、销售技术、著作权等无形资产、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务、可以选择浅易计税方法根据3%征收率(二)3%征收率差额计税:修建服务试点纳税人提供修建服务适用浅易计税方法的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额。1.可以选择适用浅易计税方法计税的有:(1)一般纳税人以清包工方式提供的修建服务;(2)一般纳税人为甲供工程提供的修建服务;(3)—般纳税人为修建工程老项目提供的修建服务。

2.一般纳税人销售自产机械设备的同时提供安装服务,应划分核算机械设备和安装服务的销售额,安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。(2019年新增)【解释】自产+安装:划分核算,划分纳税,其安装服务可按甲供选择浅易计税;未划分核算:从高适用税率,相当于混淆销售。一般纳税人销售外购机械设备的同时提供安装服务,如果已经根据兼营的有关划定,划分核算机械设备和安装服务的销售额,安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。

【解释】外购+安装:如按兼营划分核算,其安装服务可按甲供选择浅易计税,其安装服务也可按10%/9%一般计税,相应安装耗材等予以进项抵扣;未划分核算的:混淆销售,相应安装耗材等予以进项抵扣。【注意】纳税人对安装运行后的机械设备提供的维护调养服务,根据“其他现代服务”缴纳增值税。3.一般纳税人跨县(市)提供修建服务,选择浅易计税措施的,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,依3%的征收率盘算应纳税额。

4.自2017年7月1日起,修建工程总承包单元为衡宇修建的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单元自行采购全部或部门钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的,适用浅易计税方法计税。【解释】本条实际上是甲供工程的一种特殊情形,本条情形下的甲供工程不能选择适用计税方法,必须适用浅易计税方法,根据销售额和3%的征收率盘算增值税,无选择权。

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(三)5%征收率:销售不动产(选择浅易计税方法)(四)5%征收率:不动产谋划租赁服务1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择浅易计税方法,根据5%的征收率盘算应纳税额。不动产与机构所在地不在同一县(市),应根据上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。

2.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应根据基本税率盘算税额,按3%的预征率在不动产所在地预缴税款。3.公路谋划企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费,可以选择适用浅易计税方法,减按3%征收率盘算应纳税额。

【注意】一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,可选择浅易计税方法依5%征收率盘算缴纳增值税。(五)5%征。


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